Abro empresa ou presto serviços como PF?

Sou dentista e recebo na pessoa física. Será que valeria a pena abrir uma empresa agora com o novo Simples Nacional que englobou a minha categoria? Qual das duas formas seria mais benéfica para eu pagar menos imposto?

Ricardo Gomes da Silva, CFP®, com a colaboração de Guilherme Sturm:

A constituição de uma pessoa jurídica (PJ) é estratégia de planejamento tributário muito utilizada por profissionais liberais. Conta ainda com outras vantagens, entre elas a proteção patrimonial e a segregação dos recursos pessoais dos recursos da empresa, do negócio. Mas os custos precisam ser bem avaliados para que se escolha o melhor arranjo. A seguir, alguns pontos de atenção: 

Tipo societário – Os mais utilizados são a Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (EIRELI) e a Limitada. Enquanto na primeira você não tem sócios, na segunda você pode ter como sócios seu cônjuge (observar o regime de casamento), amigos e/ou familiares que exerçam a mesma atividade, dividindo assim alguns custos da empresa. Mas as regras societárias devem ser estruturadas com um bom contrato social. 

Regime tributário – O mais utilizado atualmente pelos profissionais de saúde é o Lucro Presumido, cuja carga tributária é de 11,33% + ISS (conforme o município). Com a alteração da Lei Complementar 123/2006, o Simples Nacional passa a ser também uma opção. Porém, a Odontologia, bem como outras atividades da área de saúde, foram enquadradas no novo Anexo VI desta Lei, com alíquotas a partir de 16,93% (incluindo o ISS), podendo chegar a 22,45% conforme o faturamento. 

Pró-labore e distribuição de lucros – Os sócios recebem pró-labore, sobre o qual incide INSS e IRPF, conforme a tabela progressiva. Os sócios também têm direito à divisão dos lucros, essa isenta de impostos. 

INSS – Faturando na PF, você deve recolher 20% de seu rendimento bruto até o teto (R$ 4.390,24 em 2014) ou 11% do salário mínimo, se optar por aposentadoria por idade e pelo mínimo. No regime de Lucro Presumido, a PJ deve recolher 31% sobre o pró-labore (11% sócio + 20% CPP) enquanto no Simples apenas 11%. Esta é uma das vantagens, caso queira um benefício futuro maior. As mesmas alíquotas se aplicam ao recolhimento sobre a folha de pagamentos, caso possua empregados. 

Livro Caixa – Como PF, é possível deduzir as despesas da clínica com base no Livro Caixa. Como PJ, seja Lucro Presumido ou Simples, essas despesas não são consideradas no cálculo do imposto. 

ISS – No Lucro Presumido, a PJ recolhe o ISS sobre seu faturamento. Se for Simples, o ISS está embutido na carga tributária. Na PF, a tributação também é pelo faturamento. Mas vale ressaltar que há municípios onde, para profissões regulamentadas, a tributação pode ser por valor fixo. 

Conselhos Regionais – A anuidade deve ser paga pela empresa e pelo profissional. 

Contabilidade e outros custos – A empresa necessita de um contador para organizar sua escrituração contábil e a apuração dos impostos,bem como das informações legais que devem ser entregues ao fisco. Há também despesas para a abertura da empresa e a necessidade de aprovação junto ao seu Conselho Regional.

Observe que, apesar da alíquota na PJ ser menor do que o teto da alíquota na PF, fatores como faturamento, despesas dedutíveis, ISS do município, folha de pagamento, entre outros, influenciam na decisão de constituir ou não uma PJ, bem como o regime tributário a escolher. Para analisar qual a solução mais adequada ao seu caso, consulte um contador ou um planejador financeiro.

Ricardo Gomes da Silva é planejador financeiro pessoal e possui a certificação CFP® (Certified Financial Planner) concedida pela Planejar – Associação Brasileira de Planejadores Financeiros. E-mail: [email protected]

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